B&B in eigen woning: pikt de fiscus een graantje mee?

4 augustus 2017 | Anja Zandee-Dingemanse

Een extraatje uit tijdelijke verhuur van uw huis is natuurlijk leuk, maar let op: er kijken heel wat instanties mee, ook de belastingdienst.

Steeds meer mensen verhuren (een deel van) hun eigen woning via Airbnb of vergelijkbare sites. De verhuuropbrengsten kunnen in box 1 belast worden. Maar bij langere verhuur van de woning is wellicht geen sprake meer van een 'eigen woning', waardoor de woning naar box 3 verhuist, met alle gevolgen vandien.

'Overige werkzaamheden'
Als meer dan bijkomstige werkzaamheden worden verricht, worden de opbrengsten in box 1 belast als 'resultaat uit overige werkzaamheden' (ROW). Kortstondige verhuur zal de nodige arbeid vergen, zoals verwerken van de reserveringen, het ontvangen van de gasten, het wassen van het linnengoed, het verzorgen van het ontbijt etc. Daarom zijn de inkomsten uit bed and breakfast belast in box 1.

Bij structurele verhuur moet het desbetreffende gedeelte van de woning op de ROW-balans worden gezet en behoort dus niet langer tot de eigen woning. Dit geldt ook voor het daarmee overeenkomende deel van de financiering. De afschrijving kan ten laste van het resultaat worden gebracht, alsmede de kosten van gas, water, elektra en zakelijke lasten. Bij verkoop van het pand is de boekwinst belast c.q. het boekverlies aftrekbaar. Indien de bed and breakfast zich bevindt in een gehuurde woning, dan is het deel van de huur dat is toe te rekenen aan de periode van gebruik van de ruimtes aftrekbaar.

Als een groot aantal kamers op deze wijze wordt verhuurd, is wellicht sprake van winst uit onderneming. Deze kwalificatie is met name van belang voor de mkb-winstvrijstelling die dan van toepassing is.

Gebruiksvergoeding
Hof Den Bosch oordeelde onlangs dat bij een ondernemer de bed and breakfast-ruimtes niet langer als hoofdverblijf ter beschikking staan en daarom tot het box 3-vermogen gerekend moeten worden. De inspecteur was van mening dat een gebruiksvergoeding voor het gebruik van die ruimtes niet aftrekbaar was, omdat de ruimtes geen zelfstandig onderdeel van de woning vormen. Volgens het Hof ging het niet om een werkruimte voor de belastingplichtige zelf, waardoor de aftrekbeperking voor werkruimtes niet gold. Er mocht dus wel een zakelijke gebruiksvergoeding ten laste van de winst worden gebracht. Die aftrek wordt wel beperkt tot ten hoogste het bedrag van het voordeel uit sparen en beleggen dat ter zake van die bed and breakfastruimtes in aanmerking wordt genomen. De staatssecretaris heeft aangegeven niet in cassatie te gaan.

Tijdelijke verhuur 
Een particulier die incidenteel (een deel van) de eigen woning verhuurt, dient dit aan te geven in de aangifte inkomstenbelasting. Hiervoor geldt een bijzondere regeling. 70 procent van de kale huurprijs wordt belast en wel als 'inkomsten uit tijdelijke verhuur'. Hierover is in box 1 belasting verschuldigd en wel maximaal 52 procent. Daarnaast blijft ook tijdens de periode van tijdelijke verhuur het eigenwoningforfait op de normale wijze van toepassing en is de rente voor het hele jaar volledig aftrekbaar. Andere kosten en lasten van de woning zijn niet aftrekbaar. Deze zijn verdisconteerd in de 30 procent van de huuropbrengst die niet aangegeven hoeft te worden. Kosten die rechtstreeks samenhangen met de tijdelijke verhuur, zoals kosten van gas, water, elektra, zijn overigens wel aftrekbaar.

Deze bijzondere regeling geldt alleen als de eigen woning of een deel daarvan tijdelijk wordt verhuurd. Hoe lang de verhuurperiode kan zijn om nog van 'tijdelijke verhuur' van de eigen woning te kunnen spreken, is in de wet niet exact aangegeven. De staatssecretaris is van mening dat de bijzondere regeling niet van toepassing is ingeval tijdens een sabbatical year of bij uitzending naar het buitenland, elders een hoofdverblijf ter beschikking staat. Er is dan geen sprake meer van een 'tot het hoofdverblijf dienende eigen woning'. Het is echter de vraag of die beperkte uitleg geheel juist is.

Alleen als de verhuur op commerciële basis wordt uitbesteed, kan box 3 aan de orde zijn. De huur is dan dus niet belast en kosten zijn niet aftrekbaar. Dit is echt maatwerk en sterk afhankelijk van de feiten. 

Navorderingsaanslagen
De belastingdienst heeft tot nu toe nauwelijks aandacht besteed aan de verhuuropbrengsten via Airbnb. In Amerika heeft Airbnb met de belastingdienst aldaar afgesproken dat er belasting wordt ingehouden op de huur. In Nederland is dat nog niet het geval. Maar de belastingdienst kan altijd informatie opvragen bij Airbnb en aan de hand daarvan navorderingsaanslagen opleggen. Dit zal zeker gaan gebeuren. 

Anja Zandee-Dingemanse is fiscaal jurist bij DRV Accountants & Adviseurs te Middelburg. Deze bijdrage werd eerder gepubliceerd op www.accountant.nl.

Schrijf gratis in voor de nieuwsbrief

Schrijf je in voor de nieuwsbrief

Overig nieuws

Toerisme Coronacrisis
Nederlandse vakantiegangers verwachten weer te kunnen reizen in 2021  

De coronazomer is voorbij. Na een zomer van thuisblijven, daguitstapjes in eigen land en geklus, verwacht het grootste deel van de Nederlandse vakantiegangers volgende zomer weer normaal te kunnen reizen. Dat blijkt uit onderzoek van Vliegtickets.nl. Meer dan de helft (54%) van de ondervraagden...

Interview Longread
B&B in het Smalste Stukje van Nederland; breed genoeg om volop te genieten

De zon die door het raam naar binnen schijnt, het gefluit van vogels en het gekraai van de haan in de vroege ochtend, dat is wakker worden in één van de drie gastenkamers van B&B ’t Merthoes in het pittoreske Midden-Limburgse plaatsje Susteren. Een bijzonder plekje. Onthaa...

Interview
Is de gast altijd koning?

Soms hebben we het als eigenaren van een gastenverblijf moeilijk met de uitspraak: ‘De gast is altijd koning’. Dat komt omdat we dan meestal direct denken aan de gasten die soms onmogelijke, onrealistische eisen stellen. Gasten waarbij het nooit goed genoeg is en die nooit tevreden te st...

Economie Toerisme
Aantal Nederlandse vakantiegangers bereikt dieptepunt

Het aantal Nederlanders dat in het tweede kwartaal van 2020 op vakantie ging was 65 procent lager dan in het tweede kwartaal van 2019. De daling is veruit het grootst voor vakantiegangers met een buitenlandse bestemming, 98 procent in april en mei. Het aantal Nederlanders dat op vakantie ging in eig...

Economie Coronacrisis
Rabobank: Horeca krijgt grote klap, maar toont veerkracht

Door de dreiging van coronabesmettingen en vanwege beperkende maatregelen kan de Nederlandse economie nog niet op volle kracht opereren. De aanhoudende onzekerheid door de coronacrisis leidt bovendien tot voorzichtigheid bij bedrijven en consumenten. Hierdoor zullen veel sectoren dit jaar moeizaam h...

Economie
Na recordjaar 2019 keldert toegevoegde waarde toerisme in eerste helft 2020

In het eerste halfjaar van 2020 lag de toegevoegde waarde van de belangrijkste bedrijfstakken in de toerismesector volgens voorlopige cijfers ongeveer 45 procent lager dan in het eerste halfjaar van 2019. Het aantal banen daalde ook, maar minder sterk. In 2019 had de toeristische sector nog een r...

Meer nieuws

Schrijf gratis in voor de nieuwsbrief

Schrijf je in voor de nieuwsbrief

Lees Nu
Columns B&B Logement No5
Nieuwsbrief ontvangen

Copyright 2020 - Uitgeverij PS

Uitgave door: